מדרגות מס הכנסה לשנת 2021:
| מדרגת שיעור המס | הכנסה חודשית למדרגה | סכום מדרגות הכנסה שנתית | |
| 10% | 6,290 | 75480 | |
| 14% | 6291-9,030 | 75,481-108,360 | |
| 20% | 9031-14,490 | 108,361-173,880 | |
| 31% | 14,491-20140 | 173,881-241,680 | |
| 35% | 20141-41910 | 241,681-502,920 | |
| 47% | 41911-53970 | 502,921-647,640 |
כל שקל מעל 647,640 ממוסה בעוד 3% בתוספת 47% כך שהמס המשוקלל הינו 50%.
מדרגות מס הכנסה לשנת 2015:
| מדרגת שיעור המס | הכנסה חודשית למדרגה | משכורת חודשית מצטברת | סכום מדרגות הכנסה שנתית |
| 10% | 5,270 | 5,270 | 63,240 |
| 14% | 3,730 | 9,000 | 108,000 |
| 21% | 4,990 | 13,990 | 167,880 |
| 31% | 5,990 | 19,980 | 239,760 |
| 34% | 21,810 | 41,790 | 501,480 |
| 48% | על כל שקל נוסף | על כל שקל נוסף | על כל שקל נוסף |
מס נוסף על הכנסות גבוהות
על פי סעיף 121ב לפקודה, יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 811,560 ש"ח ( 67,630 ש"ח לחודש) יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ"ל בשיעור של 2%.
הכנסה מיגיעה אישית-מוגדרת בפקודת מס הכנסה בסעיף 1.
למעשה מדובר על הכנסה מעסק או משלח יד של אדם הנובעת ממעורבות פעילה וממשית שלו ביצירתה. שונה הדבר כאשר מדובר על הכנסות פאסיביות כמו דמי שכירות ריבית ודיבידנד.
פה יש לציין שלפי סעיף 1 בפקודת מס הכנסה, דמי שכירות יכולים להיות מסווגים כהכנסה מיגיעה אישית וזה כאשר במשך 10 שנים לפחות שקדמו להשכרה שימש הנכס בידי המשכיר להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד.
| מדרגת המס | הכנסה חודשית שלא מיגיעה אישית | מדרגה שנתית להכנסה שאינה מיגיעה אישית |
| 31% | 19,980 | עד 239,760 |
| 34% | מ 41,790-19,981 ש"ח | מ 501,480-239,761 ש"ח |
| 48% | על כל שקל נוסף | מכל שקל נוסף |
| 50% | *מס נוסף מעל 67,560 ש"ח | *מס נוסף מעל 810,720 ש"ח |
מס הכנסה הינו פרוגרסיבי בגין הכנסות מיגיעה אישית כגון שכר עבודה, הכנסות מעסק וכדומה. בגין הכנסות שאינן מיגיעה אישית יש מדרגות שמתחילות בשיעור מס מינמלי של 31% . שיעור המס החל על הכנסות שכירות בידי יחיד הינו מינימום 31% ועד למקסימום 48% תלוי במס השולי של הנישום.
להלן שתי דוגמאות שימחשו את העניין:
דוגמה מספרית לחישוב הכנסה החייבת במס:
למשה יש הכנסה מעסק בסך של 120,000 ש"ח ובנוסף יש לו הכנסה משכירות מבנה מסחרי (הכנסה שאינה מיגיעה אישית) בסך של 350,000 ש"ח בשנה. כמה מס ישלם לפי חישוב מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שאינה מיגיעה אישית:
ראשית המס בישראל הוא פרוגרסיבי כלומר ככל שההכנסה גדלה שיעור המס גדל, חישוב חבות המס הינה שנתית. מס משלמים מהשקל הראשון אך לכל נישום יש את הנקודות זיכוי הרלוונטיות לו. יש לציין ששכירות דירת מגורים אינה נכללת במדרגות הכנסות שאינן מיגיעה אישית -ראה מאמר באתר זה על מיסוי הכנסות משכר דירה.
בעבור ההכנסה מהעסק:
63,240×10%=6,324
(108,000-63,240)x14%=6,266
(120,000-108,000)x21%=2,520
סה"כ 15,110 ש"ח
לכל תושב ישראל מגיע 2 נקודות זיכוי (שווי נקודת זיכוי לשנת 2015 הינה 2,616 ש"ח לשנה) כך שמס ההכנסה השנתי שישולם בדוגמה המאוד כוללנית שלפנינו הינו סך של 9,878 ש"ח חישוב שנתי.
בעבור הכנסות של משה משכירות מבנה מסחרי (ימוסה לפי מדרגות של הכנסה שאינה מיגיעה אישית) כלומר מדרגת מס ראשונה מינמלית בגובה של 31% גם פה החישוב הוא שנתי. חישוב הכנסות שכירות מבנה מסחרי שאינה מיגיעה אישית יחושב תוך התיחסות לשיעור המס השולי של הנישום כלומר מהכנסה מיגיעה אישית של הנישום. (ראה דוגמה שניה)
239,760X31%=74,325
(350,000-239,760)x34%=37,481
—————————————————-
סה"כ חבות המס השנתית מהכנסה שאינה מיגיעה אישית 111,806 ש"ח.
דוגמה שניה:
לאבי יש הכנסה מעסק (מיגיעה אישית) בסך של 550,000 ש"ח ובנוסף יש לו הכנסה משכירות מבנה מסחרי (הכנסה שאינה מיגיעה אישית) בסך של 100,000 ש"ח בשנה. כמה מס ישלם לפי חישוב מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שאינה מיגיעה אישית:
יש לציין ששכירות דירת מגורים אינה נכללת במדרגות הכנסות שאינן מיגיעה אישית :
63,240×10%=6,324
(108,000-63,240)x14%=6,266
(167,880-108,000)x21%=12,575
(239,760-167,880)x31%=22,283
(501,480-239,760)x34%=88,985
(550,000-501,480)x48%=23,289
סה"כ חבות מס בגין הכנסה מיגיעה אישית והכנסה שאינה מיגעיה אישית הינה בסך של 159,722 ש"ח .
למעשה כל ההכנסה הפסיבית שאינה מיגעה אישית תמוסה ממדרגת מס של 48 אחוז.
מכיוון ששיעור המס השולי של אבי (הכנסתו מיגעה אישית) הינו מעל המדרגה המינמלית של הכנסה שאינה מיגעה אישית, כל הכנסתו שאינה מיגעה אישית מוסתה ישר בשיעור המס הגבוה של 48%.
